Чужое ПО в основе вашего актива: как не потерять деньги и избежать рисков

В практике оценки всё чаще встречаются сложные системы, которые представляют собой не единый объект, а совокупность программной и инфраструктурной частей. При этом программная часть часто является модификацией сторонней платформы, права на которую принадлежат третьему лицу. Как правильно подойти к оценке такого актива? Разберём ключевые моменты.

Правовой статус: производная программа
Если оцениваемый программный модуль не может работать без базового ПО, приобретаемого отдельно, он с юридической точки зрения является производным произведением. Это означает, что исключительное право на такую модификацию принадлежит правообладателю базовой платформы, а не создателю модуля (если иное не предусмотрено лицензионным договором). Без письменного разрешения правообладателя на модификацию и создание производных продуктов у компании не возникает самостоятельного исключительного права. Как следствие, оценка исключительного права на такой модуль как на отдельный актив невозможна или сопряжена с высокими рисками.

Бухгалтерский учёт: где актив, а где расходы
С точки зрения бухгалтерского учёта такая система не может быть признана единым нематериальным активом (НМА). Программная часть, являющаяся модификацией чужого ПО, не контролируется компанией-владельцем модуля, поэтому затраты на её создание обычно относятся к прочим расходам (расходам на адаптацию и модификацию). Инфраструктурная часть — материальные носители (вычислительная техника, сетевое оборудование, средства хранения данных и т.п.) — соответствует критериям основных средств и учитывается по каждому объекту отдельно.

Методология оценки: разделяй и оценивай
Для целей оценки (сделка, залог, судебный спор) систему необходимо оценивать по частям, используя разные подходы.

• Программная часть (лицензии и работы по модификации). Наиболее применим затратный подход: расчёт стоимости создания модификации на основе трудозатрат (например, через эквивалентный объём кода) и стоимости человеко-часа. Доходный подход возможен, если модификация генерирует измеримый экономический эффект, но он ограничен правовыми рисками. Сравнительный подход практически не работает из-за отсутствия открытых сделок с аналогичными зависимыми модификациями. Отдельно необходимо учесть стоимость самой лицензии на базовую платформу, которая часто не включена в стоимость предложения.
• Инфраструктурная часть (оборудование). Оценивается стандартными методами для основных средств: затратный подход (стоимость воспроизводства/замещения) и сравнительный подход (рыночные цены на типовое оборудование). Доходный подход применяется редко, так как инфраструктура не генерирует самостоятельный денежный поток.

Практические рекомендации
Если вы планируете заказать оценку такого комплекса, обратите внимание на следующие шаги:

• Определите цель оценки. От этого зависит выбор подхода и перечень необходимых документов. Оценка для постановки на баланс, для сделки купли-продажи, для залога или для суда будет различаться.
• Соберите правоустанавливающие документы. В первую очередь — лицензионный договор с правообладателем базовой платформы. В нём должно быть прямое разрешение на модификацию и создание производных продуктов. Если такого разрешения нет, все затраты на создание модуля могут быть признаны рисковыми, а их рыночная стоимость — близкой к нулю.
• Разделите объект на части. Чётко определите, что именно вы оцениваете: затраты на создание программной модификации, рыночную стоимость прав использования или рыночную стоимость оборудования как основных средств. Смешивать их в одном отчёте нецелесообразно.
• Привлеките профильных оценщиков. Оценка зависимых программных продуктов требует специальных знаний в области интеллектуальной собственности и ИТ. Убедитесь, что у оценщика есть опыт в подобных проектах.
• Учтите правовые риски. Даже при наличии оценки стоимость такого актива может быть существенно снижена из-за ограничений, накладываемых лицензией.
• Для целей учёта помните: программная часть — это, как правило, расходы будущих периодов (прочие расходы), инфраструктурная — основные средства. Это два разных объекта учёта.

Наш опыт
Компания «АБН-Консалт» успешно выполнила несколько кейсов по оценке подобных программно-аппаратных комплексов, зависимых от стороннего ПО. Мы помогаем юристам и бизнесу:

• разделить объект на программную и инфраструктурную части;
• оценить правовые риски и лицензионную чистоту;
• определить рыночную стоимость каждой части для целей учёта, сделки или судебного разбирательства.

Если вы столкнулись с необходимостью оценить сложную систему, которая не работает без чужого ПО, — обращайтесь к нам. Мы проведём профессиональный анализ и предложим решение, учитывающее юридические и финансовые нюансы.

Свяжитесь с нами для консультации — мы поможем избежать ошибок и защитить ваши интересы.

Авторы статьи:
Павел Красавин.